НДС (налог на добавленную стоимость): как рассчитать, когда не облагается, вычеты, примеры для чайников

Для наших читателей эксперт в сфере налогообложения Валерия Вахрушева через наше интервью рассказала о порядке начисления НДС.

Это будет полезно начинающим бизнесменам, которые только задумали открыть собственный бизнес, так и для действующих, чтообы узнать какие вычеты можно получить.

Что такое НДС

Здравствуйте!  Расскажите, пожалуйста, простыми словами что же такое НДС для полных чайников?

Аббревиатура расшифровывается как «Налог на Добавленную Стоимость». НДС в России появился в 1992 году. Это второй по сложности исчисления налог.

Под НДС принято подразумевать налог, включенный в стоимость всех товаров и услуг. Если вы хотите ознакомиться с суммой, причитающейся государству, то можете заглянуть в выданный чек. В нем есть отдельная графа «НДС».

Налог на добавленную стоимость является косвенным. Это значит, что входящий НДС оплачивает не тот, кем заполняется декларация по НДС и перечисляются денежные средства в бюджет, а конечный потребитель, то есть мы с вами.

Обратите внимание на то, что входной НДС – это то же самое, что и «входящий».

А можно на каких-то примерах?

Рассмотрим подробнее, в каких случаях осуществляется уплата НДС по ставке 20%:

1. Продажа товаров, услуг, работ или имущественного права. Например, организация продала огурцы или офисное помещение.
2. Передача товаров, услуг, работ или имущественного права в безвозмездное пользование. Например, юридическое лицо передает другому предприятие по производству мебели.
3. Импорт товаров в Россию из-за рубежа. Например, бизнесмен закупает одежду из Америки, чтобы продать ее на территории РФ. Каждая поставка облагается налогом.
4. Выполнение строительно-монтажных работ для себя. Речь идет о постройке здания своими силами или проведении ремонта.

Ниже представлены элементы НДС:

• налогоплательщики;
• налоговая база;
• объект налогообложения;
• налоговый период;
• налоговые ставки %;
• порядок исчисления налога;
• сроки и порядок уплаты НДС в бюджет.

Под налоговой базой по НДС принято подразумевать стоимость реализованных товаров без включения в нее суммы налога.

Кто платит НДС

На чьи плечи ложится оплата НДС: покупателя или продавца?

Продавец занимается исчислением суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет. Сам налог предъявляется покупателю товара или услуги, и именно он перечисляет продавцу определенную сумму денежных средств в счет уплаты НДС.

Согласно Налоговому кодексу РФ, продавец начисляет входящий НДС даже в том случае, если товар или услуга предоставляется на безвозмездной основе.

Действующим законодательством РФ предусмотрены ситуации, когда денежные средства в государственный бюджет должны перечислять налоговые агенты:

• при приобретении товаров или услуг у иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ;
• при реализации товаров или услуг иностранных фирм по посредническим договорам;
• при покупке или аренде государственного имущества.

Льготы

Существуют ли льготы по НДС?

Некоторые организации вообще могут его не платить, другие – исключительно по отдельным операциям.

Согласно Налоговому кодексу РФ, ИП и некоторые организации по закону не обязаны платить НДС по ставке 20%. Для этого должны соблюдаться следующие требования:

1. Процедура постановки на государственный учет была совершена более 3 месяцев назад.
2. Выручка организации за 3 месяца не превысила 2 млн. рублей.
3. В продажах не числятся товары, попадающие под акциз.

Также существуют определенные денежные операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость:

• перевозка пассажиров;
• торговля акциями;
• денежные займы;
• ритуальные услуги;
• медицинские услуги;
• транспортные услуги.

В некоторых случаях нельзя освободиться от уплаты НДС по ставке 20 процентов даже при соблюдении всех условий, установленных законодательством. Например, если ИП/организация выполняет функции налогового агента или занимается импортом товаров в Россию.

Как считать НДС

Калькулятор

Формула расчета суммы с НДС

Как правильно посчитать НДС, а именно, 20% от суммы?

Пусть известна сумма P. Необходимо рассчитать НДС, который составляет 20% от P.

Формула: P * 20/100.

Пример. Сумма составляет 15 000 рублей. Рассчитаем размер налога по формуле:

15 000 * 20/100 = 3000.

Какую формулу применять при расчете суммы с НДС?

Формула: Pн = P * 20/100, где:

• P – известная сумма;
• Pн – сумма с налогом, которую необходимо вычислить.

Пример. Сумма составляет 15 000 рублей, необходимо рассчитать сумму с налогом. Для этого воспользуемся формулой, указанной выше:

Pн = 15 000 * 1.2 = 18 000.

Формула расчета суммы без НДС

Какую формулу применять при расчете суммы без НДС?

Формула: P = Pн / (1+N) = Pн / (1+0.2) = Pн / 1/20, где:

• P – сумма без налога;
• Pн – сумма с налогом;
• N = 20/100.

Пример. Сумма с налогом составляет 1770. НДС = 20%. Необходимо рассчитать сумму без налога. Для этого воспользуемся формулой, указанной выше:

P = 1770 / (1 + 0.2) = 1475.

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Расскажите о понятиях: налоговый кредит и налоговое обязательство

Под налоговым кредитом принято подразумевать сумму, на которую можно уменьшить доход в отчетном периоде. К примеру, каждый месяц в ФНС подается декларация по НДС.

В качестве заработной платы за месяц возьмем сумму – 15 000 рублей. Предположим, что за отчетный период были приобретены лекарства на сумму 1500 рублей. Именно на эту сумму может быть уменьшен задекларированный доход.

Налоговый кредит по НДС – это сумма, на которую можно уменьшить размер своих обязательств за отчетный период.

Налоговое обязательство – общая сумма налога, полученная в отчетном периоде.

Налогоплательщик должен отдать в бюджет сумму, составляющую разницу между налоговым кредитом и налоговым обязательством. Если же полученное число является отрицательным, то эту сумму должны возместить из государственного бюджета.

Уменьшение НДС

Существуют ли законные способы уменьшить НДС?

На данный момент существует несколько законных способов уменьшить размер налога. Рассмотрим некоторые из них:

1. Часть стоимости товара или услуги оформить в качестве необлагаемой операции. В Налоговом кодексе есть перечень операций, по которым не требуется платить НДС, об этом мы говорили выше.
2. Получить освобождение от уплаты на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ. Если ИП или организация, по какой-либо причине не может применять УСН, то можно подать заявление на освобождение от НДС. Однако для этого необходимо соблюсти одно важное условие – за последние 3 месяца выручка не превышала 2 млн. рублей.
3. Управлять затратами. Приоритет нужно отдавать тем поставщикам, которые находятся на общей системе налогообложения. Если же работать с контрагентами, которые не платят налог на добавленную стоимость, то придется брать это на себя и выделять средства со своих реализаций.
4. Выдача авансов в конце квартала. Уменьшить налог к уплате в текущем квартале можно, осуществив вычет НДС с авансов.
5. Увеличение доли экспортных операций. Согласно статье 164 Налогового кодекса РФ, операции по экспорту не облагаются НДС.

Оплата НДС

Как оплачивается НДС?

Организация оплачивает НДС исключительно по месту его учета, т.е. в местных налоговых органах. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они могут оплатить налог по фактическому месту нахождения.

Порядок и сроки уплаты

Когда нужно платить НДС?

О сроках уплаты НДС в 2020 году говорится в статье 174 Налогового кодекса РФ. Оплата совершается каждый месяц до 25 числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Сроки осуществления уплаты НДС приведены в таблице:

Период	Дата платежа
4 квартал 2019 г.	27 января, 25 февраля, 25 марта 2020 г.
1 квартал 2020 г.	27 апреля, 25 мая, 25 июня 2020 г.
3 квартал 2020 г.	26 октября, 25 ноября, 25 декабря 2020 г.
4 квартал 2020 г.	25 января, 25 февраля, 25 марта 2021 г.

Важно сказать о том, что если 25 число – выходной, то последний день уплаты будет перенесен на первый рабочий день.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты: что это и как воспользоваться?

Налоговые вычеты – это льгота, позволяющая налогоплательщику снизить общую сумму обязательства по уплате в бюджет.

Воспользоваться налоговым вычетом при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом РФ:

1. Приобретенные материальные ценности были поставлены на учет НДС.
2. Наличие счета-фактуры оформленного в соответствии с правилами.
3. Приобретенные ресурсы, объекты, по которым осуществляется расчет НДС, используются в операциях, облагаемых данным налогом.
4. ИП или организация применяет ОСНО.
5. Отсутствие каких-либо освобождений от уплаты налога.

Счет-фактура

Счет-фактура: что это такое и для чего нужна?

Под счетом-фактурой принято подразумевать документ, который дает право на применение вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Счет-фактура оформляется с целью учета хозяйственных операций, связанных со сделками купли-продажи. В нем указываются следующие сведения:

• данные о наименовании предмета договора;
• размер налога на добавленную стоимость;
• сумма, на которую была проведена сделка.

Как избежать проблем с налоговой

Есть ли способы, которые позволят избежать проблем с НДС и выездов в ФНС?

Существуют как законные схемы ухода от налогов, так и незаконные. В некоторых случаях даже легальные способы могут вызвать интерес ФНС.

Если ИП или организация решает не платить ФНС, то необходимо ссылаться на статью 145 Налогового кодекса РФ. В ней сказано о том, что при использовании общей системы налогообложения можно не осуществлять уплату НДС, если доход за последние 3 месяца не превышал 2 млн. рублей.

Также, чтобы избежать проблем с налоговой, необходимо проверять СУР контрагентов. Данная аббревиатура расшифровывается как «Система Управления Рисками».

Воспользуйтесь автоматизированной системой контроля за возмещением НДС из бюджета и найдите там окошко общего перечня деклараций. Напротив каждого квартала будет расположен цветной кружок. От того, какого он цвета, зависит то, что нужно знать о контрагенте.

Кружок бывает 4 цветов:

1. Красный. Высокий уровень риска.
2. Желтый. Невысокий уровень риска, но есть вероятность вмешательства со стороны ФНС.
3. Зеленый. Все в порядке. Однако кружок данного цвета крайне трудно встретить.
4. Серый. Неопределенный.

Учтите, что с красным цветом лучше не связываться, так как вас постоянно будут вызывать в налоговую и требовать выплаты денежных средств.

Если не оплачивать НДС

Понесет ли неплательщик НДС ответственность?

Безусловно, да. В этом случае ИП или организации выпишут штраф. Однако существуют смягчающие обстоятельства, которые позволяют уменьшить его сумму. О них подробнее рассказывается в статье 112 Налогового кодекса РФ.

Существующие смягчающие обстоятельства:

1. Тяжелое финансовое положение.
2. Семейные или личные обстоятельства.
3. На налогоплательщика оказывалось влияние со стороны. Имело место быть принуждение или угрозы.

Учтите, что любое из обстоятельств необходимо доказать.

Вышеуказанный список не является исчерпывающим. Каждый случай является индивидуальным, поэтому судья будет самостоятельно решать, можно ли отнести обстоятельство, оглашенное налогоплательщиком, к смягчающим.

Если налог не будет выплачен в установленные законодательством сроки, то за каждый день просрочки начнут начисляться пени. Бездействие со стороны налогоплательщика приведет к взысканию штрафа. Если дело дойдет до суда, то это чревато остановкой возможных операций на банковских счетах, а также арестом имущества.

Согласно статье 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога взыскивается штраф в размере 20%. Если же правонарушение было намеренным, то придется выплатить 40% от неуплаченной суммы.

Способы начисления

Какие существуют способы начисления НДС?

Начисляется НДС двумя способами:

1. Вычитание. При таком способе НДС накладывается на полную сумму выручки. Из полученной суммы можно вычислить налог на добавленную стоимость.
2. Сложение. В таком случае налог на добавленную стоимость накладывается по фиксированной ставке.

Второй вариант встречается намного реже, так как он не так прост в реализации, как первый.

НДС в других странах

Какой НДС платят в других странах?

В некоторых странах вообще нет НДС, но присутствует налог с продаж. Его размер зависит от конкретной страны и варьируется от 2 до 15%. Примечательно, что такой налог начисляется на всю покупку, а не на каждую единицу товара.

Если рассматривать процентные ставки подробнее, то мы увидим следующую картину:

1. Америка – от 2 до 15%, так как все зависит от штата.
2. Австралия – 10%.
3. Канада – от 5 до 6%.
4. Япония – 8%.

Самый высокий налог на добавленную стоимость можно наблюдать в европейских странах:

1. Италия – 22%.
2. Венгрия – 27%.
3. Греция – 24%.

Спасибо большое, Валерия, за такие подробные ответы!

Ответы на часто задаваемые вопросы

В данном разделе мы рассмотрим вопросы по поводу налога на добавленную стоимость, которые наиболее часто задают пользователи.

Сколько был НДС раньше

1. 1992 год – ставка НДС составляла 28%.
2. 1994 год – ставка была понижена до 20%.
3. 2004 год – ставка НДС была понижена до 18%.
4. 2019 год – ставка повышена до 20%.

Когда НДС повысили

Закон, повышающий ставку налога на добавленную стоимость с 18 до 20%, вступил в силу 1.01.2019 года.

Почему НДС актив

Налог на добавленную стоимость отражается и в активе баланса, и в пассиве.

Активы – это главные участники в экономической деятельности организации. Именно их наличие способствует получению прибыли.

Если говорить простыми словами, то к активам предприятия можно отнести имущество и финансы.

В активе указывается входящий НДС, т.е. поступивший вместе с товаром или услугой и который еще не поставили к возмещению из бюджета.

Для чего нужны книги покупок и книги продаж

Книга покупок предназначена для регистрации документов, подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров.

Книга продаж – это обратная сторона книги покупок. Она отражает размер НДС для покупателя.

Книга покупок не требуется следующим налогоплательщикам:

• освобожденным от необходимости оплачивать налог;
• реализующим товары и услуги вне территории РФ;
• осуществляющим деятельность на спецрежимах;
• осуществляющим операции, не облагаемые НДС.

Кто такие налоговые агенты

Под налоговым агентом принято подразумевать организацию, которая обязана перечислять налог в бюджет не за себя, а за другого плательщика.

Налоговый агент может быть не по всем налогам, исключительно НДФЛ и НДС.

Восстановление налога

Организации могут восстановить НДС только в том случае, когда товар, при покупке которого был уплачен налог на добавленную стоимость, использовался в операциях, при которых не применяется НДС.

Условия для получения налогового вычета

Согласно действующему законодательству РФ, для получения налогового вычета должны быть соблюдены следующие условия:

1. Заявитель должен являться налогоплательщиком. То есть иметь официальное место трудоустройства на территории РФ, а также своевременно осуществлять уплату налогов.
2. Получение только после подачи соответствующей заявки.
3. Соблюдение сроков – не позднее 3 лет с момента возникновения прецедента.

Чем отличается ставка 0 от отсутствия НДС

Ставка 0% является экспортной. Это значит, что налог, выплаченный заранее при покупке товара у поставщика, допускается возместить из бюджета.

Ставка «без НДС» означает отсутствие добавленной стоимости в сумме продажи товара.

Применяется в том случае, если организация не является плательщиком НДС вовсе или на время.

Когда можно получить возмещение, а когда – нет

«НДС к возмещению» — часть налога, образовавшаяся по завершении налогового периода у налогоплательщика. Это возможно в том случае, когда сумма налогового вычета больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма НДС.

Возмещается налог двумя способами:

1. Общий – возмещение осуществляется на основании результатов камеральной проверки.
2. Заявительный – возмещение осуществляется при определенных обстоятельствах до момента окончания камеральной проверки.

Возмещение возможно при соблюдении следующих условий:

1. Наличие документов, подтверждающих произведенные операции.
2. Направленность сделки на получение прибыли.
3. Оприходование товаров или услуг.
4. Добросовестность участников сделки.

Если хоть одно из вышеуказанных условий не будет соблюдено, то заявителю откажут в возврате налога из бюджета.

НДС при УСН

Согласно Налоговому кодексу РФ, компании не должны платить НДС при УСН. Однако есть случаи, когда налог на добавленную стоимость все равно приходится перечислять в бюджет:

1. Ввоз товаров в РФ.
2. Осуществление операций по договорам простого товарищества и доверительного управления.

Заключение

Если же у вас остались какие-то вопросы, на которые вы так и не получили ответ, то можете задать их в комментариях.